Se presenta la Iniciativa de Reforma Fiscal para 2022

Con fecha 8 de septiembre de 2021 el Ejecutivo Federal, por la vía de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) presenta al Congreso de la Unión el Paquete Económico 2022, el cual incluye la iniciativa de Reforma Fiscal, Ley de Ingresos de la Federación y Presupuesto de Egresos de la Federación.

De acuerdo con información en la Exposición de Motivos, el Ejecutivo reitera el compromiso de “no crear nuevos impuestos, así como de combatir frontalmente la corrupción y la impunidad”. Asimismo, resalta la introducción del Régimen de Confianza, el cual permite “incrementar la base de contribuyentes y evitar la informalidad”.

Dicho esto, los cambios a las leyes fiscales se centran en los siguientes tema.

Impuesto sobre la Renta

1. Parámetro para la determinación de la ganancia cambiaria
2. Orden de acreditamientos
3. Créditos respaldados
4. Determinación de pagos provisionales
5. La nuda propiedad y el usufructo de bienes
   • Acumulación de ingresos por la nuda propiedad y el usufructo de un bien
   • Determinación de la ganancia por la enajenación de la nuda propiedad y el usufructo de un bien
6. Razón de negocios en reestructuras corporativas
7. Deducciones
   • Combate al mercado ilícito de hidrocarburos y petrolíferos
   • Erogaciones por asistencia técnica, transferencia de tecnología o regalías
   • Gestiones de cobro para créditos incobrables
8. Capitalización delgada
9. Inversiones
   • Conceptos que integran el monto original de la inversión
   • Aviso por la enajenación de bienes que dejan de ser útiles
   • Adquisición del derecho de usufructo de bienes inmuebles
   • Inversiones del sector minero y derecho de usufructo de bienes
     inmuebles
10. Sector financiero
    • Deducción de reservas técnicas
    • Declaración informativa del sector financiero
    • Actualización de la referencia a sociedades anónimas con concesión para actuar como bolsa de valores
11. Pérdidas fiscales
    • Amortización de pérdidas fiscales en escisión de sociedades
    • Cambio de socios o accionistas en sociedades con pérdidas
12. Eliminación de personas físicas del régimen de actividades agrícolas,
    ganaderas, silvícolas o pesqueras
13. Tributación de las personas morales de derecho agrario
14. Obligaciones en materia de partes relacionadas
15. Modificaciones con motivo de la obligatoriedad del dictamen fiscal
16. Aviso de enajenación de acciones efectuada entre residentes en el
    extranjero
17. Determinación de la utilidad fiscal neta
18. Eliminación de conceptos que se asimilan a salarios
19. Actividades empresariales y profesionales
    • Declaración informativa de personas físicas
    • Contabilidad electrónica y declaración informativa
20. Régimen de Incorporación Fiscal
21. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles por
    personas físicas
    • Obligación de llevar contabilidad
    • Documentación en la declaración
22. Donativos, planes personales de retiro y aportaciones complementarias de retiro
23. Operaciones comparables para residentes en el extranjero
24. Ingresos por adquisición de bienes por residentes en el extranjero
25. Enajenación de acciones con fuente de riqueza en territorio nacional
26. Tasa de retención por intereses para residentes en el extranjero
27. Ingresos de residentes en el extranjero por indemnizaciones de daños perjuicios
28. Representación legal de residentes en el extranjero
29. Regímenes Fiscales Preferentes (REFIPRE)
    • Se elimina la distinción del tratamiento para operaciones entre partes relacionadas residentes en México y en el extranjero
    • Conceptos que no se consideran sujetos al régimen
    • Determinación del resultado fiscal de la entidad extranjera.
30. Empresas multinacionales y operaciones celebradas entre partes
    relacionadas
    • Operaciones comparables con empresas multinacionales
    • Método intercuartil para la obtención del rango de precios del
      monto de las contraprestaciones o de márgenes de utilidad en
      operaciones comparables
    • Precios de transferencia
31. Registro de instituciones que administran los estímulos fiscales a que
    se refiere el artículo 185 de la Ley del Impuesto sobre la Renta
32. De los estímulos fiscales
33. Régimen Simplificado de Confianza para personas físicas
34. Régimen Simplificado de Confianza de personas morales
35. Cláusulas habilitantes

Impuesto al Valor Agregado

1. Alimento para animales
2. Productos de gestión menstrual
3. Requisitos del acreditamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
4. No acreditamiento del IVA cuando se lleven a cabo actividades que no
   se consideren realizadas en territorio nacional
5. Obligaciones en periodo preoperativo
6. Régimen de Incorporación Fiscal
7. Obligaciones de los residentes en el extranjero que proporcionan
   servicios digitales a receptores ubicados en territorio nacional
8. Uso o goce temporal de bienes tangibles

Impuesto Especial sobre Producción y Servicios

1. Importación de combustibles automotrices
2. Definiciones relativas a bebidas alcohólicas (marbete electrónico y
   establecimiento)
3. Combustibles automotrices. Cuotas aplicables cuando se ha omitido el
   pago del impuesto
4. Régimen de Incorporación Fiscal
5. Bebidas alcohólicas para su consumo en el mismo lugar o
   establecimiento en el que se enajenen

• • Destrucción de envases de bebidas alcohólicas
  • Lectura de código QR

6. Alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables, cigarros y otros
   tabacos labrados

7. • Alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables
   • Códigos de seguridad. Proveedores de servicios de impresión
   • Código de seguridad en estuches, empaques, envolturas o cualquier otra forma de presentación
8. Actualización de cuotas aplicables a combustibles automotrices

Impuesto sobre Automóviles Nuevos

• Automóviles blindados

Código Fiscal de la Federación

1. Residentes en territorio nacional
2. Plazos

• • Recepción de declaraciones
  • Suspensión de plazos por causa de fuerza mayor o caso fortuito

3. Comprobantes fiscales en operaciones con público en general
4. Fusión o escisión de sociedades sin razón de negocios
5. Transmisión del capital social en una escisión
6. Homologación del derecho a la imagen con el tratamiento fiscal de las
   regalías
7. Actualización respecto del medio de publicación del Diario Oficial de la
   Federación
8. Firma electrónica Avanzada o Certificado de Sello Digital (CSD)
   tratándose de personas morales con socios o accionistas en situación
   fiscal irregular
9. Cancelación de los CSD
10. Restricción de los CSD

• • Nuevo régimen en la Ley del Impuesto sobre la Renta
  • Resistencia de los contribuyentes a la verificación de sus
    obligaciones fiscales
  • Acreditamiento de la materialidad de las operaciones amparadas en
    los comprobantes fiscales
  • Inconsistencias que pueden motivar la restricción del CSD
  • Socio o accionista que ostente el control efectivo de la persona
    moral con situación fiscal irregular
  • Cómputo de plazo
  • Procedimiento de aclaración, cuando se haya emitido resolución que
    resuelva el fondo de la cuestión

11. De los medios electrónicos
12. Aclaración sobre el cómputo de plazos
13. Devoluciones en formato electrónico (FED)
14. Facultades de comprobación en devoluciones
15. Autocorrección mediante aplicación de saldos a favor
16. Aplicación de estímulos
17. Responsabilidad solidaria
18. Registro Federal de Contribuyentes
19. Comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI)

• • Aclaración respecto de la exportación de mercancías que no sean
    objeto de enajenación, o que ésta sea a título gratuito
  • Publicación de complementos
  • Proveedores de certificación de CFDI
  • Delimitación en la emisión de CFDI de egreso
  • Actualización de las actividades y obligaciones manifestadas en el
    CFDI, en caso de discrepancia
  • Datos adicionales al CFDI
  • Delimitación en la cancelación de los CFDI
  • Características de los CFDI

20. Intercambio de información
21. Obligaciones fiscales
22. Operaciones relevantes
23. Establecimiento de la obligación respecto de ciertos contribuyentes
    para ser dictaminados por contador público inscrito
24. Recepción de declaraciones
25. Estándar para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras en Materia Fiscal
26. Regulación en materia de beneficiario controlador
27. Opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales
28. Facultades de la autoridad fiscal en materia de declaraciones y
    cumplimiento voluntario
29. Obligación de presentar declaraciones, avisos y demás documentos
30. Obligaciones y sanciones del contador público inscrito
31. Avalúos
32. Facultades de comprobación a instituciones financieras, personas
    morales, fiduciarias, fideicomitentes o fideicomisarios
33. Simulación de actos jurídicos para fines fiscales
34. Armonización de referencias contenidas en la Ley del Impuesto sobre
    la Renta, con respecto de disposiciones en materia de precios de
    transferencia
35. Documento de confidencialidad en revisiones de gabinete
36. Visitas domiciliarias relacionadas con los artículos 32-B, fracción V, 32-
    B Bis, 32-B Ter, 32-B Quater y 32-B Quinquies del Código Fiscal de la
    Federación
37. Excepciones al orden de la revisión secuencial
38. Exhibición de la declaración correspondiente para el pago a plazos, en
    parcialidades o diferido
39. Caducidad en el ejercicio de las facultades de comprobación de las
    autoridades fiscales
40. Actualización al marco jurídico del secreto fiscal
41. Actualización al procedimiento contra Empresas que Facturan Operaciones Simuladas y Empresas que Deducen Operaciones Simuladas
42. Plazo máximo de substanciación del procedimiento de acuerdo
    conclusivo
43. Reducción de multas
44. Multa aplicable al Régimen Opcional para Grupos de Sociedades
45. Multas relacionadas con disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la
    Renta
46. Aclaración sobre la expresión “residencia” en materia de precios de
    transferencia
47. Infracciones y multas relacionadas con la cancelación de CFDI
48. Infracciones y sanciones de las instituciones financieras
49. Infracciones relacionadas con proveedores de certificación autorizados
50. Infracciones relacionadas con las obligaciones en materia de contabilidad
51. Sanciones por CFDI
52. Infracciones y multas relacionadas con beneficiarios controladores
53. Multas relacionadas con marbetes, precintos y envases que contienen
    bebidas alcohólicas
54. Infracciones de los productores, fabricantes e importadores de
    cigarros y otros tabacos labrados
55. Infracciones cometidas por los funcionarios o empleados públicos
56. Sanción a la simulación de relaciones laborales
57. Convenciones internacionales anticorrupción
58. Suspensión del plazo para la interposición del recurso de revocación
59. Notificación por estrados
60. Supuesto para garantizar el interés fiscal
61. Diligencia de embargo y remates
62. Suspensión del Procedimiento Administrativo de Ejecución
63. Combate al mercado ilícito de hidrocarburos y petrolíferos

• • Contabilidad en materia de controles volumétricos
  • Determinación presuntiva para el sector de hidrocarburos
  • Infracciones y multas relacionadas con controles volumétricos
  • Sanción penal para los contribuyentes que no cuenten con controles volumétricos en materia de hidrocarburos y petrolíferos o los alteren
  • Contrabando
  • Presunción de contrabando
  • Sanciones al delito de contrabando tratándose de hidrocarburos y petrolíferos
  • Responsabilidad de los agentes aduanales y agencias aduanales
  • Homologación de las referencias con la Ley Aduanera

Otros ordenamientos

• Dictamen de peso, volumen y determinación de características inherentes a las mercancías (Ley Aduanera)
• Llave pública (Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación, publicado en el DOF el 5 de enero de 2004).